Bei einer Günstigerprüfung vergleicht das Finanzamt zwei mögliche Besteuerungsvarianten miteinander und wendet automatisch diejenige an, die für den Steuerpflichtigen günstiger ausfällt. Im Zusammenhang mit Lebens- und Rentenversicherungen sind zwei Fälle relevant.
Bei der Riester-Rente (§ 10a Abs. 2 EStG)
Riester-Sparer werden auf zwei Wegen gefördert: über direkte Zulagen und über den Sonderausgabenabzug von bis zu 2.100 Euro jährlich. Beides zusammen gibt es nicht. Das Finanzamt rechnet deshalb im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung aus, welcher Weg mehr bringt. Ist die Steuerersparnis höher als der Zulagenanspruch, werden die Beiträge als Sonderausgaben berücksichtigt und die bereits gutgeschriebenen Zulagen bei der Steuerfestsetzung gegengerechnet. Diese Prüfung läuft von Amts wegen – ein gesonderter Antrag ist nicht nötig, die Anlage AV muss allerdings eingereicht werden. Tendenziell profitieren Besserverdiener vom Sonderausgabenabzug, Familien mit Kindern eher von den Zulagen.
Bei Kapitalerträgen (§ 32d Abs. 6 EStG)
Kapitalerträge unterliegen grundsätzlich der Abgeltungsteuer von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Liegt der persönliche Steuersatz darunter, kann sich die reguläre Besteuerung lohnen. Anders als bei Riester passiert das nicht automatisch: Die Prüfung muss in Zeile 4 der Anlage KAP ausdrücklich beantragt werden. Sie gilt dann einheitlich für sämtliche Kapitalerträge eines Jahres – eine Aufteilung ist nicht möglich. Das Finanzamt wendet anschließend die günstigere Variante an; ein Nachteil kann durch den Antrag also nicht entstehen.
Praxisrelevanz
Wird eine Lebensversicherung ausgezahlt, behält der Versicherer die Abgeltungsteuer zunächst automatisch ein. Gerade bei Rentnern mit niedrigem zu versteuerndem Einkommen liegt der persönliche Steuersatz häufig unter 25 Prozent. Ein Antrag auf Günstigerprüfung kann dann zu einer Erstattung führen.
